Chi phí lương tháng 13 có phải tính thuế TNCN
Thời điểm cuối năm là lúc các doanh nghiệp thường có khoản thưởng tết cho nhân viên. Khoản thưởng này mọi người vẫn thường gọi là lương tháng 13. Vậy lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không? Doanh nghiệp có được đưa khoản này vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
1. Tiền thưởng lương tháng 13 có tính thuế TNCN?
Căn cứ theo khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ 1 số khoản phụ cấp, trợ cấp được quy định tại điểm b khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán (trừ 1 số khoản được quy định tại điểm e khoản 2 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)"
=> Theo như quy định trên ta thấy tiền lương tháng 13 sẽ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.
Tiền lương, thưởng tháng 13 thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN Tiền lương tháng 13
Căn cứ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công là thời điểm chi trả.
Theo đó, đối với khoản tiền lương tháng 12 và tiền lương tháng 13 của năm này nhưng doanh nghiệp thực chi trả cho người lao động trong năm sau thì thực hiện kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN vào năm sau.
Ví dụ: Tiền lương tháng 12/2021, tiền lương tháng 13 của năm 2021 của người lao động mà được công ty trả vào tháng 1 năm 2022 thì khoản thu nhập này được tính vào thu nhập chịu thuế trong năm 2022 và quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2022.
3. Tiền lương tháng 13 có được đưa vào chi phí hợp lý?
Theo Khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC Thì khoản chi phí tiền lương tháng 13 được tính vào chi phí được trừ
* Tiền thưởng lương tháng 13 đưa vào chi phí hợp lý thì cần:
- Ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:
+ Hợp đồng lao động;
+ Thoả ước lao động tập thể;
+ Quy chế tài chính của Công ty hoặc Quy chế thưởng của Công ty.
- Quyết định lương thưởng.
- Phiếu chi tiền thưởng.
* Lưu ý thời điểm ghi nhận chi phí khi chi trả lương thưởng tháng 13
- Nếu Công ty chi trả cho người lao động trước thời điểm nộp Hồ sơ quyết toán thuế năm thì được hạch toán vào chi phí của năm đó.
- Nếu Công ty chi trả tiền lương tháng 13 sau thời điểm nộp Hồ sơ quyết toán thuế năm thì chỉ được tính vào chi phí của năm sau.
Ví dụ:
- Tiền thưởng lương tháng 13 năm 2021 -> Các bạn ghi nhận vào tháng 12/2021.
+ Đến 20/2/2022 thực chi -> Thì được tính vào chi phí năm 2021 (Vì thực chi trước hạn nộp Hồ sơ Quyết toán thuế).
+ Nhưng nếu bạn chi từ ngày 1/4/2022 trở đi (Thời điểm hết hạn nộp Hồ sơ Quyết toán thuế năm 2021) -> Thì không được trừ vào năm 2021 mà tính vào năm 2022.
- Trường hợp bạn ghi nhận (hạch toán) lương tháng 13/2021 vào tháng 1/2022 và thực chi vào tháng 2/2022 -> Thì đưa vào chi phí năm 2022 nhé (Vì hạch toán vào năm 2022)
Lưu ý về thời điểm ghi nhận chi phí lương tháng 13
4. Lương tháng 13 được phải đóng BHXH
Theo Công văn số 560/LĐTBXH-BHXH ngày 6/2/2018 và quy định tại Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH ngày 29/12/2015 của Bộ Lao động Thương binh và Xã hội về việc xác định tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội thì tiền lương đóng BHXH không bao gồm các khoản tiền thưởng quy định tại Điều 103 BLLĐ và tiền thưởng sáng kiến.
"Tiền thưởng quy định tại Điều 103 BLLĐ" là khoản tiền mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh hằng năm và mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
=> Theo đó, các khoản tiền thưởng lương tháng thứ 13 và tiền thưởng căn cứ kết quả công việc hàng năm của người lao động không phải đóng BHXH.
Xem thêm