Khai thuế cho Hộ kinh doanh chuyển sang kê khai thuế 2026

Từ năm 2026 việc khai thuế cho hộ kinh doanh sẽ có nhiều thay đổi. Cùng kế toán Anh Minh tìm hiểu về việc khai thuế hộ kinh doanh khi chuyển sang kê khai qua bài viết dưới đây.

Chia hộ kinh doanh thành 3 nhóm để quản lý thuế thay cho thuế khoán từ 2026

Theo Đề án ban hành kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC đã chia hộ kinh doanh thành 03 nhóm quản lý thuế mới, cụ thể như sau:

Nhóm 1: Doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm

- Được miễn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

- Không bắt buộc áp dụng sổ sách kế toán phức tạp, nhưng vẫn phải kê khai định kỳ.

- Có thể lựa chọn kê khai 02 lần/năm (đầu năm và giữa hoặc cuối năm) hoặc chọn thời điểm phù hợp.

Nhóm 2: Doanh thu từ 200 triệu đến dưới 3 tỷ đồng/năm

- Tiếp tục tính thuế trực tiếp trên doanh thu như hiện hành.

- Mức thuế suất theo ngành nghề:

+ 1%: Phân phối, cung cấp hàng hóa

+ 3%: Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu vật liệu

+ 5%: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu

+ 2%: Hoạt động kinh doanh khác

- Kê khai 04 lần/năm (theo quý).

- Hộ có doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm trong lĩnh vực bán lẻ, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng phải xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.

- Hộ có doanh thu dưới 01 tỷ đồng/năm không bắt buộc xuất hóa đơn nhưng được khuyến khích ghi chép doanh thu đầy đủ.

Nhóm 3: Doanh thu trên 03 tỷ đồng/năm

- Hộ kinh doanh đạt doanh thu trên 03 tỷ đồng trong 02 năm liên tiếp sẽ chuyển sang nhóm này.

- Áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào

- Thuế TNCN tính 17% trên tổng lợi nhuận, trong đó:

Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí hợp lý

- Hộ có doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm kê khai theo tháng, dưới 50 tỷ kê khai theo quý.

- Bắt buộc xuất hóa đơn điện tử, mở tài khoản ngân hàng riêng phục vụ kinh doanh.

- Việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền là yêu cầu bắt buộc.

Quyết định 3389/QĐ-BTC đã chia hộ kinh doanh thành 03 nhóm quản lý thuế mới

Từ 2026 hộ kinh doanh chuyển sang thuế kê khai: Cách khai thế nào? Sổ sách ra sao?

Hiện hành, khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ không còn áp dụng phương pháp khoán thuế, mà phải nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế, tức là chuyển sang phương pháp kê khai.

Do đó, từ thời điểm 01/01/2026, hộ kinh doanh cần chuẩn bị một số thủ tục khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai như sau:

Các bước chuẩn bị khi chuyển sang nộp thuế kê khai, cụ thể:

Bước 1: Nộp hồ sơ chuyển đổi tại cơ quan thuế để thực hiện việc chuyển từ thuế khoán sang thuế kê khai bằng Mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 86/2024/TT-BTC.

Bước 2: Lập biên bản kiểm kê toàn bộ hàng tồn kho (bao gồm hàng có hóa đơn và không có hóa đơn) để làm cơ sở xác định số liệu tồn kho đầu kỳ khi vào sổ sách.

Bước 3: Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử sau khi đăng ký phương pháp kê khai:

- Nếu bán lẻ trực tiếp: dùng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.

- Nếu bán buôn hoặc kinh doanh dịch vụ: dùng hóa đơn điện tử bán hàng thông thường.

Bước 4: Trang bị phần mềm kế toán hộ kinh doanh hoặc tự lập sổ bằng Excel nếu nắm rõ nghiệp vụ kế toán.

Bước 5: Tổ chức hệ thống sổ sách và ghi chép 07 loại sổ kế toán bắt buộc theo Phụ lục 2 ban hành kèm Thông tư 88/2021/TT-BTC, bao gồm:

- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S1-HKD)

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số S2-HKD)

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Mẫu số S3-HKD)

- Sổ theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN (Mẫu số S4-HKD)

- Sổ theo dõi tình hình thanh toán tiền lương và các khoản nộp theo lương của người lao động (Mẫu số S5-HKD)

- Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S6-HKD)

- Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu số S7- HKD)

Lưu ý: Bộ Tài chính đang xem xét để ban hành Thông tư hướng dẫn hộ kinh doanh khi nộp thuế theo phương pháp kê khai. Trong đó sẽ có rút ngắn đi một số biểu mẫu để hộ kinh doanh có thể thuận tiện hơn trong việc quản lý và quản lý sổ sách.

Bước 6: Thực hiện kê khai thuế theo tháng hoặc quý bằng tờ khai thuế theo Mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh theo Mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục này)

Bước 7: Mở tài khoản ngân hàng riêng cho hộ kinh doanh, tách biệt với tài khoản cá nhân.

Bước 8: Đăng ký và đóng BHXH cho người lao động (nếu có) và cho chủ hộ kinh doanh theo quy định.

Lưu ý: Khi đã chuyển sang kê khai, hộ kinh doanh bắt buộc phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ cho toàn bộ hàng hóa và dịch vụ mua vào - bán ra.

Đồng thời, do không còn mức thuế khoán cố định, hộ kinh doanh sẽ khai và nộp thuế theo tháng hoặc quý dựa trên doanh thu thực tế từ năm 2026.

Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai sau khi bỏ thuế khoán, cần nắm một số thông tin như sau:

[1] Hồ sơ khai thuế cần chuẩn bị

Theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ gồm:

- Tờ khai 01/CNKD (Thông tư 40/2021/TT-BTC).

- Phụ lục 01-2/BK-HĐKD (trường hợp có xác nhận doanh thu thì không phải nộp).

[2] Hình thức gửi hồ sơ khai thuế

- Trên Cổng Thuế điện tử (phân hệ Cá nhân);

- Trên Cổng Dịch vụ công Quốc gia;

- Hoặc nộp trực tiếp / qua bưu điện nếu chưa thể nộp điện tử.

[3] Cơ quan tiếp nhận hồ sơ

Theo Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thì nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ các trường hợp nộp theo cơ chế một cửa liên thông, hàng hóa XNK hoặc các trường hợp đặc biệt khác do Chính phủ quy định.

[4] Kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế

Theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

- Kê khai theo tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau.

- Kê khai theo quý: chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau.

[5] Thời hạn nộp thuế

Theo Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể:

- Chậm nhất ngày cuối cùng của hạn nộp hồ sơ khai thuế.

- Nếu khai bổ sung: nộp theo kỳ có sai sót.

[6] Phương thức nộp thuế

- Ứng dụng eTax Mobile;

- Cổng Thuế điện tử (Cá nhân);

- Cổng Dịch vụ công Quốc gia.

[7] Nghĩa vụ khai thuế khi tạm ngừng kinh doanh

Theo khoản 2 Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, như sau:

- Gửi thông báo tạm ngừng đến cơ quan thuế.

- Được miễn nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng, trừ trường hợp tạm ngừng không trọn kỳ khai thuế.

Cách khai thuế cho hộ kinh doanh khi chuyển sang kê khai

Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khi chuyển sang kê khai thuế hộ kinh doanh cần lưu ý những gì?

Từ ngày 01/01/2026 100% hộ kinh doanh đang nộp thuế theo phương pháp khoán sẽ phải chuyển qua nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Theo đó tại Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 phê duyệt Đề án "Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán" do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành thì sau khi bỏ thuế khoán hộ kinh doanh được chia làm 3 nhóm để quản lý.

Trong đó, nhóm 2 và nhóm 3 (nhóm có doanh thu từ trên 200 triệu đến 3 tỷ và nhóm có doanh thu trên 3 tỷ) là nhóm bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/01/2026.

Bên cạnh đó, thì hộ kinh doanh thuộc nhóm 1 (những hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu trở xuống) cũng được khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử để công tác quản lý thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ thuế được trở nên dễ dàng hơn.

Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử 

Dưới đây là những lưu ý khi hộ kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/01/2026.

[1] Hộ kinh doanh cần chuẩn bị những thiết bị điện tử phù hợp để sử dụng hóa đơn điện tử.

Những trang, thiết bị điện tử hộ kinh doanh cần chuẩn bị gồm:

- Điện thoại thông minh, máy tính bảng hoặc máy tính bàn.

- Máy POS.

- Hệ thống máy tính tiền chuyên dụng

- Hệ thống mạng internet

[2] Hộ kinh doanh làm thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan quản lý thuế.

- Hộ kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 15 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

- Hộ kinh doanh đăng ký sử dụng hóa đơn theo mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được sửa đổi nội dung theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

[3] Cài đặt và sử dụng các ứng dụng hỗ trợ của cơ quan thuế.

Hộ kinh doanh thực hiện đăng ký, tra cứu nghĩa vụ và phát hành hóa đơn điện tử qua một vài ứng dụng chủ yếu sau:

- Ứng dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT).

- Ứng dụng eTax Mobile (Android & iOS)

- H.T.TK của Cục Thuế Việt Nam

....

[4] Theo dõi và cập nhật các quy định về sử dụng hóa đơn điện tử để tránh gặp phải những rủi ro không đáng có.

Các hộ kinh doanh cần cập nhật các quy định khi sử dụng hóa đơn điện tử để tránh gặp khó khăn cũng như bị xử phạt hành chính.

Một số quy định cần chú ý gồm:

- Hộ kinh doanh lập hóa đơn điện tử không kết nối chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế sẽ bị xử phạt từ 2.000.000 đến 4.000.000 đồng cho mỗi lần vi phạm (theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

- Hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ bắt buộc phải dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền (theo mô hình quản lý thuế được quy định tại Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025)

Làm sao biết hộ kinh doanh kê khai thuế theo tháng hay quý?

Hiện nay, theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh có 03 phương pháp tính thuế:

(1) Phương pháp kê khai

(2) Nộp thuế theo từng lần phát sinh

(3) Phương pháp khoán thuế

Tuy nhiên, đến năm 2026 hộ kinh doanh sẽ không nộp thuế theo phương pháp khoán thuế.

Đồng thời, căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN nếu có doanh thu đạt ngưỡng chịu thuế.

Đối với phương pháp kê khai, để xác định hộ kinh doanh kê khai thuế theo tháng hay quý thì căn cứ vào Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Cụ thể, tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

b) Thuế tiêu thụ đặc biệt.

c) Thuế bảo vệ môi trường.

d) Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên quy định tại điểm e khoản này.

...

Dẫn chiếu đến Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

1. Tiêu chí khai thuế theo quý

a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:

a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:

b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

b.2) Việc khai thuế theo quý được xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp dụng ổn định trong cả năm dương lịch.

...

Như vậy, từ những quy định trên để xác định hộ kinh doanh kê khai thuế theo tháng hay kê khai thuế theo quý thì cần dựa vào doanh thu của hộ kinh doanh. Cụ thể:

- Nếu tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: Hộ kinh doanh kê khai thuế theo quý

- Nếu tổng doanh thu năm trước liền kề lớn hơn 50 tỷ đồng: Hộ kinh doanh kê khai thuế theo tháng

Lưu ý:

- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

- Trường hợp hộ kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

⇒ Tham khảo: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh tại Nha Trang.