Cách kê khai bổ sung tờ khai GTGT 2022

Tờ khai thuế GTGT là loại tờ khai thường gặp và thường xảy ra sai sót nhiều nhất, do nhiều yếu tố khách quan lẫn chủ quan dẫn đến việc kê khai sai. Vì vậy, luật quản lý thuế cho phép kê khai bổ sung tờ khai thuế tại bất cứ thời điểm nào doanh nghiệp phát hiện sai sót trong quá trình kê khai thuế. Kế toán Anh Minh sẽ gửi đến các bạn cách kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo TT80 mới nhất dưới đây.

Căn cứ văn bản quy định:

- Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14

- Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Quản Lý thuế

- Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghị định 126/2020/NĐ-CP

Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT như sau:

 

Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT

Căn cứ theo điểm 5.1 - Công văn 5189/TCT-CS giới thiệu điểm mới của Nghị định 126/2020/NĐ-CP

 Điểm mới 3: Sửa đổi quy định người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đủ nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót (Khoản 4 Điều 7).

 Trước đây: Tại Điểm a Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định: Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

 Kết luận: Hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế thanh, kiểm tra thuế.

Cách kê khai bổ sung thuế GTGT  

 

Cách kê khai bổ sung thuế GTGT

Các trường hợp cần khai bổ sung như sau:

 - Thứ 1: Khai bổ sung không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế

Việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế thì

chỉ cần lập và nộp bảng giải trình kê khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS), người nộp thuế không cần lập tờ khai bổ sung thuế GTGT

 - Thứ 2: Khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế phải nộp

Đối với trường hợp khai bổ sung tờ khai thuế GTGT chỉ làm giảm số thuế phải nộp tại kỳ kê khai sai, nếu đã nộp theo số sai thì xem như nộp thừa, và được bù trừ với số phát sinh của kỳ hiện tại.

- Thứ 3: Kê khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp

Đối với việc kê khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp tại kỳ kê khai sai, doanh nghiệp tiến hành nộp số tiền chênh lệch tăng và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định.

 - Thứ 4: Khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế còn được khấu trừ

Khi thực hiện việc kê khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thuế GTGT làm giảm số thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai. Nếu đơn vị chưa đề nghị hoàn thuế số chênh lệch này thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm này vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại. Nếu đơn vị đã được hoàn thuế thì đơn vị phải nộp lại số hoàn sai đó cùng và tiền chậm nộp theo quy định.

 - Thứ 5: Kê khai bổ sung thuế GTGT chỉ làm tăng số thuế còn được khấu trừ

Đối với trường hợp kê khai bổ sung thuế GTGT chỉ làm tăng số thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch tăng đó vào chỉ tiêu 38 của kỳ khai thuế hiện tại.

 - Thứ 6: Kê khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ và tăng số thuế phải nộp

Việc kê khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ và tăng số thuế phải nộp xảy ra khi bạn kê khai trùng hóa đơn đầu vào hoặc khai sót hóa đơn đầu ra. Khi xảy ra trường hợp này, doanh nghiệp cần Nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh theo quy định, đồng thời kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm đó vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.

Trường hợp kê khai bổ sung hóa đơn do kê khai sót

Đối với trường hợp này, kể từ thời điểm thông tư 80/2022/TT-BTC có hiệu lực, có 2 luồng ý kiến trái chiều đó là:

 - Thứ 1: Phải tiến hành kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT ở kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn sót)

 - Thứ 2: Phải kê khai vào tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện kê khai sót hóa đơn)

   Công văn số 3059/TCT-KK do Tổng cục thuế ban hành, việc kê khai bổ sung hóa đơn GTGT mua vào do kê khai sót ở kỳ kê khai thuế hiện tại vẫn được chấp thuận. Chính vì thế, cả 2 ý kiến nêu trên đều có thể áp dụng được.

Quy định về thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế

 

Thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Căn cứ điều 47 Luật Quản Lý Thuế số 38/2019/QH14 thì quy định về thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

  Thời hạn 10 năm kể từ thời điểm hết hạn nộp hồ sơ kê khai thuế. Nhưng phải trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định thanh, kiểm tra doanh nghiệp. Trường hợp khi cơ quan thuế đã ban hành quyết định thanh, kiểm tra, doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT. Nhưng sẽ bị xử phạt hành chính về quản lý thuế, nếu hành vi sai phạm dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn.

  Trên đây là toàn bộ hướng dẫn của Kế toán Anh Minh về cách kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT theo TT 80 mới nhất có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2022. Nếu có thắc mắc gì cần tư vấn và hổ trợ hãy liên hệ ngay với Kế toán Anh Minh. Hy vọng nội dung bài viết này đã mang đến những thông tin hữu ích dành cho các bạn!