Cách tính thuế & các loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp
Hộ kinh doanh cá thể phải nộp các loại thuế nào? Cách tính thuế cho hộ kinh doanh cá thể như thế nào? Những hộ kinh doanh nào được miễn thuế? Cùng ketoannhatrang theo dõi bài viết dưới đây nhé.
1. Các loại thuế Hộ kinh doanh cá thể phải nộp
Theo quy định về quản lý thuế, có 3 loại thuế chính mà hộ kinh doanh cá thể phải nộp bao gồm:
-
Thuế (lệ phí) môn bài;
-
Thuế giá trị gia tăng (GTGT);
-
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Ngoài ra, tùy lĩnh vực kinh doanh hộ kinh doanh cá thể còn có thể phải nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.
Các loại thuế Hộ kinh doanh cá thể phải nộp
2. Cách tính thuế môn bài cho hộ kinh doanh cá thể
Theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Theo Điểm c, Khoản 1, Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 25/02/2020 thì mức thu lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể được tính dựa theo doanh thu bình quân hàng năm. Cụ thể như sau:
|
TRƯỜNG HỢP |
Lệ phí môn bài cả năm |
|
Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm |
1.000.000 đồng/năm |
|
Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm |
500.000 đồng/năm |
|
Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm |
300.000 đồng/năm |
|
Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống; |
Miễn lệ phí môn bài |
|
Hộ kinh doanh thành lập sau ngày 25/02/2020 |
Miễn lệ phí môn bài năm đầu tiên |
Các hộ kinh doanh mới thành lập hiện nay sẽ được miễn thuế môn bài năm đầu tiên nên thời điểm bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.
Thuế môn bài cho hộ kinh doanh cá thể
3. Thuế khoán là gì? Cách tính thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể
Thuế khoán là mức thuế cố định hàng tháng/quý hộ kinh doanh cá thể hoặc cá nhân kinh doanh phải nộp cho nhà nước; mức thuế khoán do Cơ quan thuế quy định dựa trên những thông tin kê khai về doanh thu hoạt động thực tế của hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán.
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của hộ kinh doanh được tính theo phương pháp khoán.
Cách tính thuế GTGT và thuế TNCN cho hộ kinh doanh cá thể:
-
Nếu hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế từ 100 triệu/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
-
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm (12 tháng);
-
Doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.
Ví dụ: HKD ông B nộp thuế theo phương pháp khoán. Năm 2022 hộ kinh doanh ông B chỉ hoạt động 9 tháng, với tổng doanh thu thực tế là 90 triệu (trung bình 10 triệu/tháng) thì doanh thu tương ứng của một năm (12 tháng) là 120 triệu đồng (>100 triệu đồng). Như vậy, Ông B phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh là 90 triệu đồng. -
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.
Ví dụ: Bà C đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán phải nộp trong năm 2022. Nhưng đến tháng 9 năm 2022 bà C nghỉ kinh doanh thì được giảm thuế khoán tương ứng với 4 tháng cuối năm 2022. -
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.
Theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, thì công thức tính thuế cụ thể như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Tỷ lệ thuế GTGT x Doanh thu tính thuế GTGT
Số thuế TNCN phải nộp = Tỷ lệ thuế TNCN x Doanh thu tính thuế TNCN
Trong đó:
+ Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
+ Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:
► Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn
+ Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán không sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:
► Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán
+ Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
+ Tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh đăng ký nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì chủ hộ thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề. Ví dụ:
|
Ngành nghề kinh doanh |
Tỷ lệ thuế GTGT |
Tỷ lệ thuế TNCN |
|
Phân phối, cung cấp hàng hóa |
1% |
0.5% |
|
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu |
5% |
2% |
|
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu |
3% |
1.5% |
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế:
-
Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
-
Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
-
Đối với hộ kinh doanh tính thuế theo hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm bàn giao hàng hóa, hoặc hoàn thành dịch vụ hoặc nghiệm thu/bàn giao công trình.
Thuế GTGT và thuế TNCN của hộ kinh doanh được tính theo phương pháp khoán
4. Một số câu hỏi liên quan đến thuế của hộ kinh doanh cá thể
4.1. Các loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp là gì?
Có 3 loại thuế chính hộ kinh doanh phải nộp là: Lệ phí (thuế) môn bài, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Ngoài ra, hộ kinh doanh cá thể còn có thể phải nộp thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này.
4.2. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế môn bài cho hộ kinh doanh cá thể?
Hộ kinh doanh cá thể thành lập sau ngày 25/02/2020 được miễn lệ phí môn bài năm đầu tiên thành lập, do đó thời điểm bắt đầu tính doanh thu là từ tháng 1 năm tiếp theo sau năm thành lập.
4.3. Hộ kinh doanh thực hiện phương pháp khoán có cần thực hiện chế độ kế toán không?
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán không phải thực hiện chế độ kế toán.
4.4. Cách tính thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể?
Thuế GTGT và thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể được tính như sau:
-
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT
-
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN
4.5. Những hộ kinh doanh nào được miễn thuế?
Những hộ kinh doanh sau được miễn thuế môn bài:
-
Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống;
-
Hộ kinh doanh sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản, dịch vụ hậu cần nghề cá;
-
Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định.
Hộ kinh doanh cá thể
Trên đây là những thông tin về cách tính thuế và các loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp. Nếu có thắc mắc gì cần tư vấn thêm hãy liên hệ ngay cho Kế toán Anh Minh để được hỗ trợ nhanh nhất.
-------------------
CÔNG TY TNHH DV TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ ANH MINH - CN NHA TRANG
Liên hệ tư vấn miễn phí : 0946 375 500 Mr. Chiến - 0915 979 455 Ms Mận
Website: https://ketoannhatrang.com.vn/
www.facebook.com/ketoannhatrang.com.vn
Trụ sở chính: 52/28/2 Đường số 12 - Kp4 - P. Tam Bình - Thủ Đức - Tp.HCM
Chi nhánh: 32 Bùi Phùng, Khu đô thị VCN Phước Hải, P. Phước Hải, TP. Nha Trang, Khánh Hòa
Xem thêm